我市一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入200万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？ 答：1．2008年利润总额＝2000－1000＝10002． 2008年收入总额＝2000其中： 免税收入＝200 3．2008年各项扣除调整数
（1）业务招待费超支额＝100－９＝91
业务招待费限额＝9（1800×5‰＝9＜100×60％＝60）
（2）工资三项经费调整额＝（50＋10）－[200×（14%＋2%）]＝28 （3）提取准备金支出调整＝100 （４）税收滞纳金调整＝10 4．2008年应纳税所得额
＝2000－200－1000＋(91＋28＋100＋10) ＝1029
5．2008年应纳所得税额 ＝1029×25％－500×10％ ＝257.25－50 ＝207.25万元
某市一家居民企业为一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下： （1）销售采取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；
（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；
（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得专用注明材料金额50万元、进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；
（4）购进原材料共计3000万元，取得专用注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输；
（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元； （6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；
（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）； （8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元； （9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。） 要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数： （1）企业2008年应缴纳的； （2）企业2008年应缴纳的营业税；
（3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加； （4）企业2008年实现的会计利润； （5）广告费用应调整的应纳税所得额； （6）业务招待费应调整的应纳税所得额； （7）财务费用应调整的应纳税所得额；
（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额； （9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；
（10）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额； （11）企业2008年度应缴纳的企业所得税。 参：
（1）应缴纳的＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4（万元） （2）应缴纳的营业税＝200×5%＝10（万元）
（3）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（927.4+10）×（7%+3%）＝93.74（万元）
（4）会计利润＝8600－5660+700－100+200+50+8.5+30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（万元）
（5）销售（营业）收入＝8600+200＝8800（万元） 广告费用应调整的应纳税所得额＝1400－8800×15%＝80（万元） （6）业务招待费×60%＝90×60%＝54（万元），销售（营业）收入×0.5%＝8800×0.5%＝44（万元） 业务招待费应调整的应纳税所得额＝90－44＝46（万元） （7）财务费用应调整的应纳税所得额＝40－500×5.8%＝11（万元） （8）工会经费扣除限额＝540×2%＝10.8（万元），调增15－10.8＝4.2（万元） 职工福利费扣除限额＝540×14%＝75.6（万元），调增82－75.6＝6.4（万元） 职工教育经费＝540×2.5%＝13.5（万元），调增18－13.5＝4.5（万元）
职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额＝4.2+6.4+4.5＝15.1（万元） （9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额＝150－844.76×12%＝48.63（万元）
（10企业所得税的应纳税所得额＝844.76+80+46+11+15.1+48.63－30＝1015.49（万元） （11）应缴纳的企业所得税＝（1015.49－600）×25%+100×25%×50%＝116.37（万
广东某外商投资企业（该企业2001年成立）2008年全年取得销售产品收入为3000万元，其它业务收入200万元，本年发生销售成本900万元、销售费用600万元（其中列支广告费500万元）、管理费用200万（其中列支业务招待费50万元）元；允许税前扣除的各项损失100万元，100万元、其它各项税金及附加300万元计算，营业外支出300万元（其中本年通过公益组织发生对外捐赠200万）。请计算该外商投资企业2008全年应缴纳多少企业所得税？ 计算如下：
1、会计利润=3000+200-900-600-200-100-300-300=600万 2、税前可以扣除的捐赠额=600X12%=72万 对外捐赠应调增所得额= 200-72=128万
3、广告费应列支=3200X15%=480调增所得额=500-480=20万 4、业务招待费应列支=3200X5/1000=16万（16万小于30万） 应调增所得额=50-16=34万
5、100万元属价外税不能扣除
应纳税所得额=3000+200-900-（600-20）-（200-34）-100-300-（300-128）=418万
6、应纳税所税额=418X18%=75.24万(注意本题是外商投资企业08年属优惠过度期,适用18%的税率)
国内某居民企业2008年全年取得销售产品收入为2000万元，其它业务收入200万元，本年销售产品成本900万元、销售费用300万元，管理费用200万（其中列支业务招待费80万元、开发新技术发生开发费用50万元）；全年实际列支并发放工资200万（其中安置残疾人5人，年发放工资10万元）；缴纳各项税金及附加300万元（其中100万元），当年购买一项环保设备支出200万；企业当年计提各项准备金100万元，计算资企业2008全年应缴纳多少企业所得税？（10分） 1、会计利润=2000+200-900-300-200-200-200-100=200万
2、业务招待费应列支=2200*5/1000=11万（11万小于48万）应调增所得额=80-11=69万 3、开发新技术发生开发费用50万元按新税法规定可以税前加计扣50X50%=25万 4、安置残疾人5人全年发放工资10万元可以税前加计扣除10
5、100万元属价外税不能扣除，各项税金及附加只能扣除200万元。
6、企业当年计提各项准备金100万元按新税法规定不能扣除，应调增所得额100万元。
6、购买一项环保设备支出200万按新税法规定可以按投资额10%抵扣当年的应纳税额，08年应抵扣应纳税额=200X10%=20万元
7、应纳税所得额=2000+200-900-300-（200-69+25）-（200+10）=634万 8、应纳税额=634X25% -200X10%=138.5万