2018年初级会计实务常考题
简答题
1、长江公司和大海公司均为一般纳税人，适用的税率为17%。合并前，长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个的公司。有关企业合并资料如下：
(1)2010年12月20日，长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。
(2)2011年1月2日长江公司以固定资产(大型设备)、投资性房地产(系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物)、交易性金融资产和库存商品作为对价的相关资产合并了大海公司，相关手续于当日办理完毕。作为对价的相关资产有关资料如下：
(3)合并过程中发生的直接相关费用为150万元，投出固定资产应交1020万元。
(4)2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元(假定公允价值与账面价值相同)，其所有者权益构成为：实收资本20000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润4500万元。 (5)2011年大海公司全年实现净利润3000万元。
(6)2012年3月5日大海公司股东会宣告分配并派发现金股利2000万元。 (7)2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万
(8)2012年大海公司全年实现净利润4000万元。
(9)2013年1月1日出售大海公司20%的股权，出售后长江公司对大海公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。对大海公期股权投资由成本法改为按照权益法核算。出售股权取得价款6600万元已收到存入银行，当日办理完毕股权变更登记等相关手续。剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元。 (10)大海公司2013年实现净利润4200万元。 (11)其他资料：
①不考虑除以外其他因素的影响。 ②假定不考虑长江公司和大海公司的内部交易。 要求：
计算固定资产、投资性房地产和交易性金融资产的处置损益。
多选题
2、下列各项长期股权投资中，应当采用权益法进行后续计量的有()。 A．对子公司投资 B．对联营企业投资 C．对合营企业投资
D．不具有重大影响且无活跃市场、公允价值不能可靠计量的权益性投资
单选题
3、企业持有的长期股权投资，在()情况下应当采用权益法核算。 A．投资企业直接拥有被投资单位50%以上的表决权资本
B．投资企业虽然直接拥有被投资单位50%或以下的表决权资本，但具有实质控制权的
C．投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
D．投资企业直接拥有被投资单位20%以下的表决权资本，但在被投资单位的董事会或类似的权力机构中派有代表
单选题
4、下列项目中，应计入营业外支出的是() A．存货跌价损失
B．可供出售金融资产公允价值变动损失 C．接受捐赠固定资产发出的相关支出 D．自然灾害造成的固定资产损失
单选题
5、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是()。 A．固定资产减值准备 B．持有至到期投资减值准备
C．商誉减值准备
D．长期股权投资减值准备
多选题
6、以下()不属于借款费用可予以资本化的资产范围。 A．库存商品 B．长期股权投资 C．无形资产 D．固定资产
简答题
7、F公司是一个服装生产企业，常年大批量生产甲、乙两种工作服。产品生产过程划分为裁剪、缝纫两个步骤，相应设置裁剪、缝纫两个车间。裁剪车间为缝纫车间提供半成品，经缝纫车间加工最终形成产成品。甲、乙两种产品耗用主要材料(布料)相同，且在生产开始时一次投入。所耗辅助材料(缝纫线和扣子等)由于金额较小，不单独核算材料成本，而直接计入制造费用。
F公司采用平行结转分步法计算产品成本。实际发生生产费用在各种产品之间的分配方法是：材料费用按定额材料费用比例分配；生产工人薪酬和制造费用按实际生产工时分配。月末完工产品与在产品之间生产费用的分配方法是：材料费用按定额材料费用比例分配；生产工人薪酬和制造费用按定额工时比例分配。F公司8月份有关成本计算资料如下： (1)甲、乙两种产品定额资料：
(2)8月份甲产品实际完工入库产成品2000套。
(3)8月份裁剪车间、缝纫车间实际发生的原材料费用、生产工时数量以及生产工人薪酬、制造费用如下：
(4)裁剪车间和缝纫车间甲产品的期初在产品成本如下：
要求：编制裁剪车间和缝纫车间的甲产品成本计算单，结果填入答题卷给定的“甲产品成本计算单”中。
简答题
8、大海股份有限公司(下称大海公司)为一般纳税人，税率17%。2010年发生有关经济业务事项如下：
(1)2010年1月5日，大海公司从甲公司购入商品一批，货物总价款500万元(含税额)，大海公司开出一张期限为三个月、利率为6%、面值为500万元的商业承兑汇票。4月5日该票据到期后，大海公司无力支付票据款，将其转入了应付账款。9月1日，大海公司与甲公司经协商，达成债务重组协议：大海公司先用银行存款120万元抵偿一部分债务，再用股票抵偿剩余债务。
大海公司持有的该股票作为交易性金融资产，账面价值为250万元，其中成本220万元，公允价值变动30万元。债务重组完成日该股票的公允价值为255万元。
甲公司将取得的股票作为可供出售金融资产。此前，甲公司已将应收票据转为应收账款，但未计提坏账准备。假定股票转让的相关手续已经完成，不考虑相关税费。
(2)2010年8月9日，大海公司与乙公司达成资产置换协议：大海公司用库存商品换入乙公司的一栋办公楼及其相应的土地使用权。交换中换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。
大海公司库存商品的账面余额为1500万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值1600万元(不含税)。交换中大海公司收到了乙公司支付的补价292万元。大海公司将换入的办公楼用于出租，已与客户签订了经营租赁协议。
乙公司办公楼(建筑物)的账面原价1100万元，已提折旧200万元，未计提固定资产减值准备，公允价值980万元；与该办公楼相对应的土地使用权账面余额为400万元，累计摊销50万元，公允价值600万元。
上述资产置换的产权过户手续已全部完成，假定不考虑除以外的相关税费。 [要求]
(1)对大海公司债务重组作出会计处理。 (2)对甲公司债务重组作出会计处理。 (3)对大海公司资产置换作出会计处理。 (4)对乙公司资产置换作出会计处理。
多选题
9、(二)庚注册会计师负责对I公司2×10年度财务报表进行审计。在对I公司的投资和筹资循环实施审计时，遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。
庚注册会计师计划测试I公司2×10年末长期股权投资的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()。
A．向受托代管I公期证券的托管机构寄发询证函 B．查阅I公司董事会与长期投资业务有关的会议记录 C．检查2×10年末长期股权投资的可收回金额 D．向被投资单位寄发询证函
多选题
10、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有()。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
单选题
11、按照《企业会计准则第18号―所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是()。 A．计提存货跌价准备
B．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额
C．免税合并条件下，因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 D．企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
单选题
12、企业将一部分尚未到期的持有至到期投资在本会计年度内出售，且相对于该类投资在出售前的总额较大时，应当将该类投资的剩余部分重分类为()。 A．交易性金融资产 B．贷款及应收款项
C．长期股权投资 D．可供出售金融资产
单选题
13、甲公司2008年1月1日以6000万元的价格购入乙公司40%的股份，另支付相关费用30万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为22000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)，双方采用的会计、会计期间相同。2008年8月10日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为600万元，售价为800万元，甲公司购入的商品作为存货管理。至2008年年末，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司2008年实现净利润1200万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑所得税因素，该投资对甲公司2008年度利润总额的影响为()万元。 A．400 B．3170 C．2770 D．480
单选题
14、某项目设计生产能力为年产60万件产品，预计单位产品价格为100元，单位可变动成本为75元，年固定成本为380万元。若该产品的销售税金及附加的合并税率为5%，则用生产能力利用率表示的项目盈亏平衡点为（）。 A．31.67% B．30.16% C．26.60% D．25.33%
单选题
15、某企业A产品年生产能力为100万件，估计未来市场可接受量为80万件，其总成本为100万元，企业的目标收益率(成本利润率)为20%，则A产品单价应定为()元。 A．1
B．1.5 C．1.8 D．2
单选题
16、某机械厂为一般纳税人，采用直接收款结算方式销售货物，本月发生下列经济业务：
(1)10日开出专用销售甲产品50台，单价8000元。
(2)将20台乙产品分配给投资者，单位成本6000元，无同类产品售价。 (3)基本建设工程领用材料1000公斤，不含税单价50元。
(4)本月丢失钢材8吨，不含税单价2000元，本月发生购进货物的全部进项税额为7万元。购销货物税率17%，成本利润率为10%。 根据以上资料回答下列问题： 本月发生销项税额合计()。 A．6.8万元 B．88400元 C．10400元 D．以上均不正确
简答题
17、什么是持有至到期投资如何对持有至到期投资进行初始计量
单选题
18、投资转出的固定资产，按()借记“长期股权投资”。 A．双方确认的价值 B．固定资产的公允价值
C．转出固定资产的账面价值加上应支付的相关税费 D．转出固定资产的账面原值加上应支付的相关税费
单选题
19、(由单选和多选组成。)
甲公司2007年递延所得税资产发生额为()万元。 A．37.75 B．27.71 C．42.11 D．28.25
单选题
20、某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2012年4月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为13500元；供水总量为250000吨，其中：供电车间耗用25000吨，基本生产车间耗用175000吨，行政管理部门耗用50000吨。供水车间2012年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为()元。 A．9000 B．585000 C．105300 D．94500
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1-答案：计算固定资产、投资性房地产和交易性金融资产的处置损益 暂无解析
2-答案：B,D
[解析] 按照《企业会计准则第2号――长期股权投资》的规定，企业对联营企业、合营企业投资应当采用权益法进行核算。
3-答案：D 暂无解析
4-答案：D 暂无解析
5-答案：B
[解析] 持有至到期投资减值准备可以转回并计入当期损益，依据会计准则其余的不得转回。
6-答案：A,B,C
[解析] 借款费用可予以资本化的资产范围仅限于固定资产，只有发生在固定资产购置过程中的借款费用，才能够在符合条件的情况下予以资本化；发生在其他资产(如存货、无形资产)的购置、建造或者制造过程中的借款费用，不能予以资本化。
7-答案： [提示] 月末完工产品与在产品之间生产费用的分配方法是：材料费用按定额材料费用(月初在产品30000元，本月投入150000元)比例分配；生产工人薪酬和制造费用按定额工时(2000+1500，800+4000)比例分配。 暂无解析
8-答案：(1)对大海公司债务重组作出会计处理 暂无解析
9-答案：A,B,D
[解析] 证实长期股权投资余额的存在性，注册会计师应当实施的审计程序是执行监盘和函证程序，同时董事会的会议记录也是证实重大交易或事项是否发生及重大资产是否存在的重要证据。选项C，是针对于长期股权投资的计价的审计程序。
10-答案：A,B,C
[解析] 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
11-答案：C
[解析] 根据准则规定，因确认企业合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，商誉账面价值的增加会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。因此，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认
相关的递延所得税负债。
12-答案：D
[解析] 企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额，相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时，应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。
13-答案：B
[解析] 购入时产生的营业外收入=22 000×40%-(6 000+30)=2 770(万元)，期末根据净利润确认的投资收益=[1 200-(800-600)]×40%=400(万元)，所以对甲公司2008年利润总额的影响=2 770+400=3 170(万元)。
14-答案：A 暂无解析
15-答案：B
[解析] 由题意知，目标利润=总成本×目标成本利润率=100×20%=20(万元)，则单位产品价格=(总成本+目标利润)÷预计销售量：(100+20)÷80=1.5(元)，即该企业商品的定价应为1.5元。
16-答案：C 暂无解析
17-答案：持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力将其持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，能够划分为持有至到期投资的金融资产主要是债权性投资。 暂无解析
18-答案：C
[解析] 投资转出的固定资产，按转出固定资产的账面价值加上应支付的相关税费借记“长期股权投资”。
19-答案：B
[解析] ①事项(1) 2007年1月1日应收账款的账面价值=7 600-1 400=6 200(万元)，计税基础=7 600(万元)，可抵扣暂时性差异的余额=7 600-6 200=1 400(万元)。 2007年12月31日应收账款的账面价值=9 600-1 500=8 100(万元)，计税基础=9 600(万元)，可抵扣暂时性差异的余额=9 600-8 100=1 500(万元)。 2007年产生可抵扣暂时性差异=1 500-1 400=100(万元)，应确认的递延所得税资产发生额=1 500×25%-1 400×33%=-87(万元)(表示贷方发生额)，应确认的纳税调整增加额100万元。 ②事项(2) 2007年1月1日，存货跌价准备余额为45万元，可抵扣暂时性差异余额为45万元；2007年12月31日存货跌价准备贷方余额=50+140+240=430(万元)，可抵扣暂时性差异余额为430万元。 应确认的递延所得税资产发生额=430×25%-45×33%=92.65(万元)(借方)，应确认的纳税调整增加额=430-45=385(万元)。 ③事项(3) X设备 2007年1月1日账面价值=600-68-260=272(万元)，计税基础=600-600÷5×2/12-600÷5×2=340(万元)，可抵扣暂时性差异余额=340-272=68(万元)，递延所得税资产余额=68×33%=22.44(万元)；2007年12月31日账面价值=132万元，计税基础=600-600÷5×2/12-600÷5×3=220(万元)，可抵扣暂时性差异余额=220-132=88(万元)，递延所得税资产余额=88×25%=22(万元)。 2007年发生可抵扣暂时性差异=88-68=20(万元)，递延所得税资产发生额=22-22.44=-0.44(万元)(贷方) Y设备 2007年1月1日账面价值与计税基础相等，无暂时性差异和递延所得税余额；2007年12月31日账面价值=900万元，计税基础=1 600-1 600÷10×4=960(万元)，可抵扣暂时性差异余额=960-900=60(万元)，递延所得税资产余额=60×25%=15(万元)。 2007年发生可抵扣暂时性差异=60-0=60(万元)，递延所得税资产发生额=15-0=15(万元)(借方) Z设备 2007年期初和期末均无暂时性差异余额。 上述固定资产2007年应确认的递延所得税资产发生额=15-0.44=14.56(万元)(借方)。 2007年应确认的纳税调整增加额=20+60=80(万元)。 ④事项(4) 2006年12月31日，该无形资产的账面价值=300-20=280(万元)，计税基础=300-300÷10=270(万元)，应确认递延所得税负债余额=(280-270)×33%=3.3(万元)；2007年12月31日，该无形资产的账面价值=280-10=270(万元)，计税基础=300-300÷10×2=2413(万元)，应确认递延所得税负债余额=(270-240)×25%=7.5(万元)。2007年应确认的递延所得税负债=7.5-3.3=4.2(万元)(贷方)，2007
年应调减应纳税所得额
=300÷10-(280-270)=20(万元)。 ⑤事项(5) 2007年12月31日，该可供出售金融资产的账面价值为210万元，计税基础为200万元，应确认的递延所得税负债=(210-200)×25%=2.5(万元)。此项2007年不需进行纳税调整。 ⑥事项(6) 2007年12月31日应确认递延所得税资产=30×25%=7.5(万元)。2007年应确认
的纳税调整增加额=30万元。 2007年递延所得税资产发生额 =92.65+14.56+7.5-87=27.71(万元)(借方)
20-答案：D
[解析] 本题主要考核交互分配法，单位水费=90(300÷250000=0.36(元/吨)，所以供电车间耗用的成本=25000×0.36=9000(元)，所以对外分配的辅助生产成本=90000+13500-9000=94500(元)。