应收账款风险的防范与控制研究

应收账款风险的　防范与控制研究　王树君河北省秦皇岛市港城房地产开发股份有限公司０　６６０００　【文章摘要】　本文通过对应收账款现状、存在问　笼的入账销售收入，势必产生没有现金流　入的销售业务损益产生、销售税金上缴及　年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收　入导致的应收账款，则可能产生企业使用　流动资产垫付股东年度分红的结果。　２、夸大了企业经营成果。由于我国　企业的记账基础是权责发生制，发生的　当前赊销全部记入当期收入。因此，企业　的账上利润的增加并不表示能如期实现　现金流入。会计制度要求企业按照应收　面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流　动资金不能及时收回的问题，实行赊销。　题及原因分析，着重阐述应收账款防范　机制的建立及如何处置逾期应收账款。　通过对应收账款实务管理中存在问题的　剖析，进一步对应收账款风险防范机制　的构建展开论述，并结合实践详细阐述　了处置逾期应收账款的一些有效措施，　说明应收账款管理实务中的一些具体情　况及存在的问题和解决办法。　【关键词】　应收账款；成因分析；风险防范与控制　存现代商品经济中，企业之间的商　品交易大都足建立在商业信用綦甜：上，　以赊销方式实观的。企业问的商业信用　在扩大销售、拓展市场、强化　业市场竞　争地位和实力，进而实现规模经营等方　面有着其他任何结算＿片式都无法比拟的　ｆ＝Ｉ亡势。然而，随着商业信用的不断发展，　企业间由于赊销　务而产生的　收账款　问题也口益严峻。一方面，有些个业缺乏　风险意识，为了打开销路，急功近利，在　事先末对购货客＿ｒＬ『的资信情况怍深入调　查的情况下，人为的放宽信用尺度，向信　用程度低、财务状况不好的客户赊销商　品，增加了应收账款　收的难度；存　收　账款的日常管理中没有采取行之有效的　技术和方法，对Ｉ、刈　账款的风险状况没　有掌摔。另一方面，有些客户／ｆ　重视自身　信誉的树立，丧失信用违背合约，恶意拖　欠账款；有的客，　经营不善，财力薄弱，　无法清偿赊购货款。由丁以上诸多原因，　目前，我同企业应收账款的回收期较Ｋ，　账龄结构也不合理，坏账率偏高，由此造　成了我国企业的应收账款居高小Ｆ，应　收账款总量逐年递增。　一、应收账款风险的成因分析　１、盲目采用赊销策略。企业为了扩　大销售，抢占市场份额，往往在进入当地　市场之初，就在事先未对付款人资信度　作深入调查、对应收账款风险进行正确　评估的情况下，采取与客户签订短期的、　一定赊销额度的销售合同来吸引客户，　扩大其市场份额，于是产生ｌ『较高的账　这种盲目地采用赊销策略去争夺市场，采　账款余额的　分比来提取坏账准备，坏　用较宽松的信用，只重视账面的高利　账准备率一般为３％～５％　（特殊企业除　润，却忽视大量被客户拖欠占用的流动资　外）。如果实际发生的坏账损失超过提取　金能否及时收回的运作方式，成为应收账　的坏账准备，会给企业带来很大的损失。　款风险加大的主要原因。　３、加速了企业现金流出。赊销虽然　２、相关管理制度的缺失。企业对应　能使企业产生较多的利润，若企业一味　收账款的管理缺乏规章制度，或有章不　地追求利润最大化而采用大量的赊销方　循，形同虚设。财务部门不及时与业务部　式，企业势必垫付大量的现金导致应收　门核对，销售与核算脱节，问题不能及　账款的风险的增加，主要表现为：①企业　时暴露，　些企业应收账款居高不下，催　流转税的支出。销售收入虽然实现，但并　收、清理不及时，账龄老化，却任其发　未实际收到现金，而流转税是以销售为　展，存在应收账款长期挂账现象。从主观　计算依据的，企业必须按时以现金交纳。　我国企业管理者普遍只重视销售而忽　②所得税的支出。应收账款虽然产生了　视包括应收账款在内的内部管理，而客　利润，但并未以现金实现，而交纳所得　观上他们对ｒ应收账款的管理无论是经　税必须按时以现金支付。③现金利润的　验还是理沦都十分缺乏，如企业对外赊　分配，也同佯存在这样的问题。另外，应　销行为一般有销售部门负责，采用托收　收昧款的管理成本、回收成本都会加速　承付或是分期付款结算也是由销售部门　企业现金流出。　依据客户以往的信誉决定，缺少专门的　４、影响企业营业周期。由于企业营　信誉标准，也没有专门信用评估部门进　业周期的长短取决于存货周转天数和应　行　估，在缺少对客户经营情况、资金状　收账款周转天数，而不合理的应收账款　况和信誉的深入调查和理解情况下盲目　的存在，使得营业周期延长，影响了企业　赊销。　资本循环，使得大量的流动资金沉淀在　３、激励机制畸形。在某些　业中，　非生产环节上，致使企业现金短缺，影响　为调动销售人员的干ｊＪ极性，往往实行销售　企业正常的生产经营。　包干，销售人员为厂个人利益，只关心　销售仟务的完成，致使应收账款大幅度上　三、应收账款风险的防范与控制机制　７ｔ　。企业未采取有效措施要求相关部门　为了减少或降低应收账款风险，加速　和经销人员全权负责追款，导致应收账款　企业资金周转，提高资金使用效率，企业　大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的　必须采取相应的对策，建立有效的管理模　包袱。侄这种业绩考核体系之下，片面地　式，加强对应收账款风险的防范与控制。　只将工资报酬与销售任务挂钩，却忽视　１、制订合理的信用，改善盲目　了产生坏账的可能性。　赊销的现状。从宏观总体上来看，企业应　４、企业　相互拖欠。企业之间的交　当建立完善合理的信用。信用　易常常存在大量的先货后款的情况。一　又称应收账款，是指企业在采用信用　些企业由于流动资金断裂，或者资产结　销售方式时，对应收账款进行规划和控制　构小合理等原因导致无法按期缴付货款，　所确定的基本原则和规范。企业向客户　甚至故意拖欠。致使社会缺乏诚信，客观　提供赊销业务时，必须考虑ｊ个问题：一　上催生了一部分应收账款的产生。　是客户是否会拖欠或拒付货款，程度如　二　应收账款风险对企业产生的影响　何？二是怎样最大限度地防止客户拖欠　货款？三是一旦遇到拖欠或拒付货款时，　ｌ、降低了企业资金使用效率。由于　企业应采取什么样的对策？前面两个问　企业的物质流与资金流不一致，发出商　题的解决主要靠信用调查和严格的信用　品、开出了销售，而货款却不能同步　审批制度；第三个问题则必须通过制定　收回，而销售已告成立，这种没有货款回　完整的收账采取有效的收账措施予　ＭＯＤＥＲＮＢＵＳＩＮＥＳＳ　坝代商业　以解决。信用是企业对应收账款进　行规划与管理而制定的基本原则和行为　规范，一般由信用标准、信用条件、信用　额度和收账四部分组成。合理信用　的建立与实施，能够有效防止企业　为单纯扩大销售额而盲目赊销的经营策　略，抑制企业为争夺市场而采用过于宽　松的信用，使企业片面重视账面高　利润的现象得到控制。　２、＿力ｌ日强应收账款的内部控制，完善　相关规章制度。企业在做出是否对客户　提供商业信用以及对哪些客户提供、赊　销的额度多少等决定之前，应当：①对客　户的信用情况进行调查，防患于末然。企　业可以采用定性分析及定量分析的方法　评估客户的信用品质，减少与信用差的　客户发生赊账行为。对重点客户加强监　督，协调现金流入时间和额度与企业现金　需求的配合。依据客户的资信状况，确定　信用条件，预防坏账损失的发生。②制订　适合企业发展的可防范风险的赊销策略。　方面对于有担保的赊销，企业可在合　同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，　如果赊欠过期则承担相应的法律责任。　另一方面可以采用条件销售，　可与　客户签定附带条件的销售合同，约定在　赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，　客户只有在货款全部结清后才能取得其　所有权。若不能偿还欠款，企业则有权收　回商品，弥补部分损失。③建立风险控制　标准，及时提醒相关业务人员清理应收　账款，并且成立清欠机构，负责监督，做　到部门与人员业务相分离。企业应根据　以往的经验、债务单位的实际财务状况　和现金流量情况，以及其他一些已经掌握　的相关信息进行合理的估计并确定计提　坏账准备地方法。　３、建立合理的激励机制。针对某些　企业激励机制畸形的情况，应当废除销　售包干，销售人员的个人利益不应该仅　仅与销售额相关，还应当与收回货款的　数额相关联。该制度的运用，有助于引导　个人的利益趋向于企业整体的利益。将　销售额的收现情况与其经办的销售人员　的薪酬挂钩，极大的激发了员工的收现　积极性，并使得员工在实现自身利益的　同时，也能实现企业的利益。不但有利于　解决应收账款收现问题，也有利于加强　员工对企业的凝聚力和向心力。在调动　销售人员积极性时，要防止片面地将工　资报酬与销售任务挂钩，而应该建立全　面的业绩考核体系，弓Ｉ导个人的利益趋　一【参考文献】　１陈健．应收账款风险的成因及其控　制初探［Ｊ】．民营科技，２００７，（】０）．　２郭强华．应收账款转让融资的财务　理念［Ｊ］．财务与会计导刊，２００５，（１１）．　５何瑞．浅谈企业应收账款管理［Ｊ］．　、、率『Ｊ１．公用事业财会，２００６，（５）．　６朱勤丰．应收账款管理过程中存在　的问题及治理对策【Ｊ】．黑龙江农业职　业技术学院学报，２００７，（１）．　、、【作者简介】　王树君，女，１　９６８年７月生，本科学　财会月刊，２００６，（１）．　４宋朝辉．赊销信用风险管理探讨［Ｊ】．　、煤炭经济研究，２Ｏ０５，（６）．　５、王英．加强应收账款提高资金回笼　》接１　５７页　历、会计师，辽宁凌源人，河北省秦　皇岛市港城房地产开发股份有限公司　财务总监。　中，工程经济签证实际卜是针对在工程施　工过程中，由于一些特殊的客观条件或者　是工程原有设计的改变而来带的经济支出　所准备的一种经济保证书。那么对于这样　的保证书，能够在很大程度　保证工程施　工的效率和双方利益的保障。　１、工程经济签证能够保证工程施工速度　在工程实施过程中，会出现很多意外　的状况，比如说由于施工现场的环境带来　的材料和设备上的意外损失，由于业主方　面认为原有设计应该进行一定修改等等，　这些意外的事件部会带来一些工程量的增　加，那么如果经费方面迟迟得不到保汪，　那么施工方就没有办法继续施工，或者是，　如果按照全套的正规途径要另外起草计划　而暂停施工的话，会很大程度上拖住施Ｔ　进度。此外，我们知道，只有大型机具的　齐全和＿Ｌ作顺利方町保证工程的顺利进行，　有的时候施工　ｆ　会发生大型机具因为现　场实际条件的损坏或者运行不良的状况，　那么通过及时将现场实际条件和施工方案　通告建设单位，并在征得建设单位同意后　实施办理工程经济签证。能够尽快使机具　的工作得到顺利完成。　２工程经济签证能够保证双方经济利益　经济签证的条款很明显保障了双方的　经济利益，在工程施工过程中，难免会遇　到譬如客观环境因素给工程材料带来的损　失或者是因为设计图的修改而带来的工程　量的增加。在这种状况下，必须有一个明　文规定，能够让这笔额外的，在原计划范　围意外的支出能够获得双方认同。首先从　施工方来看，承包　一个工程之后，不必　因为一些无法控制的意外状况或者是＿Ｌ程　的增加变更而增加损失或者麻烦。那么对　于业主来说，由于有了条款清晰和要求具　体的签证，业主的经济投入也得到了清楚　的交代。　３　工程经济签证能够保证工程实施中经　、单，因此我们最理想的状态应该是尽量避　免出现额外的工程晕变更，但是如果实际　出现了这样变更的情况，那么在工程经济　签证的措施实施后，工程经济管理就会更　加地人性化和规范化　。不会出现以前承　办方和业主因为一一些不清楚的经济支出引　起了纠纷。有了经济签证的保证，每一笔不　在原先计划里面的经济支出都会标注的清　清楚楚，不会存存隐患。　四、结论　实际　，＿＿Ｌ＝程实施的最佳状态就是一　切都能够按照原定设计来进行，但是在工　程实施过程中，不可避免的会有一些意外　状况，比如说由于业主的原因，造成了材　料、场地、设备资料等的一些意外损失，或　者是由于业主的原因决定：亡程中途停建、　缓建或由于设计变更以及设计错误等造成　施工企业的停工、窝工、返工而发生的倒　运、人员和机具的凋迁等损失。甚至是在施　工过程中发牛的由业主方而造成的停水停　电，造成工程不能顺利进行，且时间较长，　施工企业又无法安排停工而造成的经济损　失。这些方面的问题都是常见的，但是现在　通过工程经济签证的工作，这样的损失就　能够得到相应的补偿，而且＋对于业主而言，　这样清楚的支出条文也能够被接受。圃　【参考文献】　１王韦航．施工阶段造价工程师如何　进行投资控制［Ｊ】．建设监理，２ｏｏ７（１）　２李杰贺谦．浅析新形势下工程造价　管理与计价模式【ｃ】．中国金属学会第一　、、届青年学术年会论文集，２００２　５、张先玲．论工程造价管理专业设置　前号【Ｊ］．成都大学学报（自然科学版），　｛９９９（４）　４王京涛刘星瑞．造价咨询业存在的　问题和对策［Ｎ】．中国建设报，２００１　、、济的管理符合规定　工程经济签证实际上是一个意外保险　５尹贻林王振强．加入ＷＴＯ对工程造　同于企业整体的利益。圃　坝代商业　ＭＯＤＥＲＮＢＵＳＩＮＥＳＳ　价管理行业的影响［Ｎ］．中国建设报，２００１