出口退税制度与外贸公司经营管理

维普资讯 http://www.cqvip.com 出口货物退（免）税（以下简称出口退税）是国　际上通行的一项税收，我国在建国初期就开始　实行。但１９９４年工商税制改革以前的出口退税制度　受计划经济和旧工商税制的约束，不具备参与　专业外贸公司（以下简称外贸公司）日常经营管理　的条件。　在计划经济下，外贸公司缺乏经营管理的　自主性，在经营范围、产品结构、财务核算、资金运用　等方面都受到国家的严格控制，出口退税制度　只能作为国家调节进出口贸易的手段而存在，而不　可能成为外贸公司经营管理的一个强有力的手段。　同时，在旧的工商税制下，出口退税十分不　完善，所适用的范围相当有限，而且当时的工商统一　税是价内税，不利于外贸公司计算出口退税款和进　行成本核算。应当指出的是，在１９９４年工商税制改　革前，出口退税的实施曾经中断过，缺乏连续　性。在这样的税收环境下，外贸公司是根本无法利用　出口退税为其经营管理服务的。　２０世纪９０年代初，随着外贸改革的展开，　国家赋予外贸公司以更多的经营自主权。尤其是　１９９４年工商税制改革以来，出口退税制度在出口退　税范围、出口退税电子化管理、计税依据、计算办法、　常规管理及清算检查等方面作了具体的规定，使我　国的出口退税制度逐步走上了法制化、规范化、电子　化的轨道。出口退税制度除了国家宏观进出口　贸易结构外，已经具备了参与外贸公司日常经营管　理的条件。但在现阶段，绝大多数外贸公司对出口退　税的利用只停留在如何加快出口退税申报进　度、争取出口退税款早日到位这一点上。可以这样　说，为了这一点，外贸公司付出很大的人力物力资　源，但实际收效却很少。由于受国家出口退税指标、　税务部门和银行工作效率及国家对出口退税大检查　等因素的影响，出口退税款的到位时间并没有因外　贸公司申报速度的提高而同比加快。造成这种情况　的根本原因是长期以来出口退税制度的不完善及外　贸公司对出口退税制度理解的片面性所至。但这种　状况将随着出口退税制度本身的不断完善以及外贸　公司对其理解的不断深入而得以改变，出口退税政　策必将为外贸公司的经营管理提供更好的服务。　根据当前的出口退税和外贸公司的内外环　境，要利用出口退税制度参与外贸公司的经营管理，　应从以下两点出发：　一、外贸公司要改变以往对出口退税制度的认识　一般认为，出口退税工作是外贸公司为获取出　口退税款而进行的，获取出口退税款是外贸公司进　行此项工作的惟一目的。由于出口退税工作所涉及　的范围很广，因此，出口退税工作势必占用外贸公司　大量的人力物力，这严重影响了外贸公司的正常经　营活动，出口退税工作已成为外贸企业经营管理中　的一大难题、一个包袱。其实，当前的出口退税申报　方式和机制已经完全有可能使外贸公司对出口退税　的操作由被动变为主动，变管理包袱为管理手段，使　出口退税制度为外贸公司的经营活动服务。正确认　识出口退税制度是合理利用出口退税的关键。　二、外贸公司必须对出口退税制度作出详尽的　分析。这是使出口退税制度为外贸公司服务的必要　《对外经贸财会》杂志２００２年第９期　维普资讯 http://www.cqvip.com 条件　的调度，很可能会弄巧成拙，使公司的现金流量陷入　困境。　二、出口退税与经营管理　首先，应对出口退税的性质作出正确认识。出口　退（免）税是指对报关出口货物退还在国内各生产　环节和流通环节按税法规定缴纳的和消费税　在日常的出口退税申报中，外贸公司经常会作　或免征应纳税额，它是国际贸易中通常采用并为各　出如下分析：出口退税申报数与财务入账数的比较、　国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的　出口退税申报数与交单出口数的比较。通过分析，就　一种税收措施。出口货物的零税率制有利于外贸公　会得出出口退税申报进度的快慢，从而引起外贸公　司加强对申报出口退税的各环节的管理。一般情况　口退税的规定作出正确理解。我国现行出口退税管　下，出口退税申报在报关出口和财务入账的基础上　司合理分析成本，调整出口产品结构。其次，应对出　理办法明确规定：“有出口经营权的企业出口和代理　出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并　在财务上作销售后，凭有关凭证按月请税务机关批　准退还或免征。”它规定了出口退税申报的时　间，有利于外贸公司分析出口退税的进度，从而合理　运用资金。第三，应对出口退税申报所提供的有关单　证作出合理分析。它有利于外贸公司具体分析各类　单证的流转速度，加强对这些单证的日常管理，提高　管理效率。第四，应对出口退税申报中所反映的数据　作出正确分析。这些数据通过与财务数据的结合运　用，可以为外贸公司提供用来分析各类出口产品的　成本及财务状况的有效数据。最后，应对出口退税申　报系统软件作出详细分析，它有利于外贸公司合理　开发利用出口退税。　外贸公司对出口退税制度的利用有着很广泛的　内容，根据外贸公司的一般情况，可以从以下几个方　面来合理利用出口退税制度：　一、出口退税与财务管理　出口退税最直接的表现是退税款的到位。因此，　出口退税与外贸公司的财务管理密不可分。外贸公　司主要是以货币资金流动为主，通过对产品的进出　口买卖来实现资金的流动。它不同于一般的生产企　业，实物资金占有很大的比例。而出口退税款在外贸　公司的现金流量中占有很大的比重，出口退税能否　及时到位直接影响到外贸公司的财务状况。所以，外　贸公司应充分分析和利用出口退税的规律性，合理　安排日常的资金运作。通过出口退税款的调节作用，　使公司日常资金的运用变得更节约、有效。应该指出　的是，由于受出口退税指标及国家的影响，出口　退税款到位可能出现或迟或早的现象。外贸公司的　财务部门若不及时掌握突变信息，及早安排好资金　《对外经贸财会》杂志２００２年第９期　需要提供外汇核销单、报关单、外销、专　用及专用缴款书等凭证。所以，外汇收汇核销环　节、报关出口环节、付款环节、财务入账环节都会直　接影响到出口退税的申报进度，进而造成出口退税　款不能及时到位。通过对上述环节的深入分析，可以　找出影响出口退税申报进度缓慢的原因。而这些环　节恰恰是外贸公司除出口产品买卖外最日常的工作　内容。通过出口退税可以发现日常经营的薄弱环节，　通过对薄弱环节的管理，不但提高经营管理的效率，　也可以加快出口退税的申报进度。所以，出口退税与　经营管理两者相互作用，相辅相成。　三、出口退税与外贸结构管理　从宏观上讲，国家通过对出口退税率的调整，从　而来调整整个国家出口产品的结构。对于外贸公司　来讲，也应据此并结合公司自身的实际情况来调整　本公司的出口产品结构。出口退税申报能清晰地反　映出每种出口产品的出口每美元成本，通过对不同　出口产品出口每美元成本的分析来确定哪些产品属　于获利产品，哪些产品属于非获利产品，进而结合国　内外市场状况与公司特点，作出有利于本公司发展　的出口产品结构调整。　当前，随着出口退税制度的不断完善和外贸公　司电算化的不断推进，外贸公司完全有条件实现对　每一种产品、每一笔业务、每一份单证的管理，从而　建立一套完整的数据库；同时，通过出口退税软件系　统、财务软件系统、外贸出口业务软件系统的结合使　用，可以充分为外贸公司提供各种有用的数据来为　公司的经营管理服务。出口退税制度符合国际惯例，　具有长期性。因此，外贸公司对出口退税充分研　究和利用是十分必要的，也是十分有益的。　Ａ　２１